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假设公司以本国货币记录各种外币事项,若对赊销、赊购的应收、应付项目进行套期保值,就可以抵消汇率变动的风险。在这样的业务中,套期保值时的各交易环节,形成的损益,就成了企业进行外汇远期合约交易时必须处理的会计事项。

【例】X公司于20×8年12月1日购入境外Y公司价值6000元外币(FC)的存货,约定90天以后支付款项,交易日外币对人民币的即期汇率为1:1.2.为了避免汇率变动的风险,X公司与经营外汇银行签订了将于次年3月1日按1:1.205的汇率购买6 000元外币的外汇远期合约,并在20×9年3月1日以净额方式结算该远期外汇合约。假设之后的汇率分别为:资产负债表编表日(假设为12月31日)的即期汇率为1:1.23,2个月外币对人民币的远期汇率为1.235,人民币的市场利率为5%;20×9年3月1日的即期汇率为1:1.22.X公司应进行的会计处理如下:

1.12月1日的会计处理:
借:商品采购  7 200
贷:应付账款  7 200
借:应付账款  7 200
贷:被套期项目——应付账款 7 200
此时,签订的远期外汇合约的公允价值为0,不做账务处理,将套期保值进行表外登记。

2.资产负债表日的会计处理:
远期外汇合约的公允价值=[(1.235-1.205)× 6 ooo/(1+5%×2/12)]=178.5(元)
应收账款公允价值变动=(1.23-i.2)×6 000=180(元)
借:套期工具——远期外汇合约178.5
贷:套期损益 178.5
借:套期损益 180
贷:被套期项目——应付账款  180
在年报当中,体现出来的套期损益(这里是损失)为1.5元人民币。同时,还有被套期项目——应付账款7 380元人民币,套期项目——远期外汇合约178.5元人民币。

3.实际结算时的会计处理:
远期外汇合约的公允价值=(1.22-1.205)×6 000=90(元)
因此,当期应当确认的套期损失=178.5-90=88.5(元)
应付账款公允价值减少=(1.23-1.22)×6 000=60(元)
借:套期损益 88.5
贷:套期工具——远期外汇合约 88.5
借:银行存款 90
贷:套期工具——远期外汇合约 90
借:被套期项目——应付账款  60
贷:套期损益 60
借:被套期项目——应付账款  7 320
贷:银行存款 7 320

出口退税

出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;二是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。
七海财税2007来成立以来一直为广大出口企业提供更优质的财税服务,顺应广大出口企业的迫切需要。

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苏州七海财税事务有限公司2007年创立,2010年1月设立相城分公司,2012年7月设立吴中分公司,服务网络辐射苏州市各区,为一站式专业财税服务平台。
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